江苏农信社考试中级财务（2）
第一章 货币资金
第三节  银行存款的核算
    银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
  根据国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，企业在银行开设账户以后，除按核定的库存现金限额保留库存现金外（3-5天零星开支，边远地区不超过15天），超过限额的部分必须存入银行；除在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算（转账结算）。
    一、银行结算方式 
结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。
它分现金结算和转账结算两种。
  根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等结算方式，通过银行办理转账结算。 
    二、 银行存款核算的账务处理
补充：银行存款余额调节表 未达账项
资料：海通公司2008年12月31日收到银行存款对账单的余额为87298元，银行存款日记账余额为89000元，通过核对，发现下列情况：
（1）公司收到付款人支票3680元，30日存入银行，银行尚未入账。
  （2）委托银行代收的劳务费960元，银行已存入本公司账号，公司尚未接到收款通知。
  （3）公司开出转帐支票一张，金额为1850元，收款单位尚未兑现。
  （4）银行本月支付公司到期的银行承兑汇票832元，公司尚未入账。
   要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
             2008年12月31日                       单位：元

项目	金额	项目	金额
企业银行存款余额	89000	银行对账单余额	87298
加：银行已收,企业未收	960	加：企业已收,银行未收	3680
减：银行已付,企业未付	832	减：企业已付,银行未付	1850
调节后余额	89128	调节后余额	89128

第四节  其他货币资金的核算
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款、存出投资款等。由于其存放地点、用途与现金和银行存款不同，需设置“其他货币资金”科目来集中核算。“其他货币资金”科目属于资产类科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的结余数额。
华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。
借：其他货币资金——外埠存款 50 000
  贷：银行存款       50 000
20×7年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。
借：材料采购 40 000
    应交税费——应交增值税（进项税额）  6 800
  贷：其他货币资金——外埠存款       46 800
20×7年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。
借：银行存款 3 200
  贷：其他货币资金——外埠存款      3 200

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